「活動|快訊」數字經濟對營業行爲課稅之挑戰

2022年12月7日，“財稅法”課程系列講座第五講在線上開講，主講嘉賓爲高雄大學法學院教授張永明老師。講座由復旦大學法學院許多奇老師主持。

張永明老師以“數字經濟對營業行爲課稅之挑戰”爲題，講座分爲“對營業行爲課徵稅捐之原則”“對境外電商課徵加值型營業稅之新制”“藉助所得來源之解釋課徵境外電商營利事業所得稅”“數字經濟對中小企業稅籍登記與退稅額之影響”“數字經濟下進口貨物通關流程待改造”和“因應OECD全球最低稅負制”六個部分。

第一部分是“對營業行爲課徵稅捐之原則”。臺灣地區對營業行爲課徵三類稅：第一類是所得稅，臺灣地區所得稅法規定對個人課徵個人綜合所得稅，對企業課徵營利事業所得稅；第二類是加值型營業稅（大陸稱爲增值稅）；第三類是關稅。

第二、三部分是“對境外電商課徵加值型營業稅新制”與“藉助所得來源之解釋課徵境外電商營業事業所得稅”。臺灣地區於2017年5月1日修法，將無固定營業場所的境外電商增訂爲納稅義務人，擴大了營業人的定義；同時規定年銷售額達到一定基準的境外電商需要進行稅籍登記。對於營利事業所得稅，臺灣地區沒有進行修法，而是對“境內經營工商”進行了擴大解釋。

第四部分是“數字經濟對中小企業稅籍登記與退稅額之影響”。中小企業可能設置共享營業場所。稅務機關對於該類企業存在借址登記、虛設稅籍的疑慮，將進駐共享公共空間的中小企業視爲高風險企業。此外，疫情之下營業人可以申請退還溢付之營業稅額（大陸稱爲留抵稅額），但是存在審覈流程過於冗長且審覈標準尚未明確的問題，致使企業未能及時取回資金用以資金融通。

第五部分是“數字經濟下進口貨物通關流程待改造”。關稅繳納、進口貨物辦理稅費擔保等流程有進一步數字化的空間，比如文件電子化、單一窗口受理等。

第六部分是“因應OECD全球最低稅負制”。臺灣地區相關部門爲配合全球最低稅負制之施行，將營利事業最低稅率從12%提升至15%，但這一做法可能有不分規模一律提高之問題。

講座末尾，張永明老師對老師、同學們的提問作出了耐心解答。張永明老師通過深入淺出的講解引導同學們思考數字經濟對營業行爲課稅之挑戰，開拓了同學們的學術視野，激發了同學們的研究興趣。本次活動在熱烈的掌聲中圓滿結束！

文|蔡奇翰

編輯|聶思琪