信託商業同業公會秘書長呂蕙容：可借鏡日遺囑代用模式

信託商業同業公會秘書長呂蕙容

信託公會秘書長呂蕙容指出，2021年統計全臺灣159萬家的中小企業，第一代持有主要股權的有43％，54％則是第二代持有，但未來五年內，由第一代持有股權的比重會下滑至5％。企二代則大舉提高至81％；另外，74％企業主預計十年內完成接班，但只有6％企業主作好健全的接班計劃。因此，以信託來協助完成傳承與接班責無旁貸，至少有一初步架構協助他們跨出第一步，再來作更完整的傳承。

呂蕙容說，目前採用家族信託的企業主還不多，是因爲臺灣在法制與稅制上有很多問題有待突破，例如法制上沒有國外這麼有彈性，稅制上亦無明確的函釋，例如受益人亡故時，稅制上如何課稅也還不明確，包括以信託財產來抵繳遺產稅等規定，未來希望更爲完善。

對於遺囑信託的推動，呂蕙容則特別介紹日本的「遺囑代用信託」模式，亦即安養信託結合遺囑信託的方式指出，這種作法是委託人生前就簽定簽約，所以委託人本人爲第一順位受益人，過世後纔有第二順位受益人指定親屬來繼承，另外，這種作法的好處，財產是共有的，任何一人不能來提領，可從契約里約定指定臨時金請領人。

呂蕙容認爲，臺灣可在一般信託里加入「遺囑代用」的想法，再與一般信託作結合，例如，家庭理財信託，加入代用條款，就可發揮家族財產管理及傳承的功能，比起日本的方式更有擴大財富的積極功能，尤其資產整合型的信託，因爲現代人財產很多元，整合型信託不用逐一簽契約，再結合遺囑代用條款，也不會有財產上的遺漏。

目前信託公會規劃的家族信託模式，已取得系統專利，對此呂蕙容說明，有四種模式，單次傳承適合簡易模式，普通模式則適於多次傳承，另外結合閉鎖公司的信託模式，可避免在法制上及稅務上的問題，至於企業主有幾百億的家族事業，建議加入家族辦公室設計，協助家族機構化，來系統管理投資的財富的管理。