未分配盈餘減除優惠 有條件

國稅局表示，企業實質投資若要適用未分配盈餘減除租稅優惠，要留意付款日應在盈餘發生年度次年起三年內。 圖／聯合報系資料照片

財政部中區國稅局表示，企業實質投資若要適用未分配盈餘減除租稅優惠，要留意付款日應在盈餘發生年度次年起三年內。

依《產業創新條例》及相關辦法規定，企業因經營或業務所需，以2018年後的未分配盈餘進行投資，只要投資時間在盈餘發生年度次年起三年內，且實質支出達100萬元，這筆投資金額可列爲未分配盈餘的減除項目，免加徵5%營所稅。

中區國稅局舉例，甲公司申報2021年未分配盈餘時，列報3億元軟硬體設備實質投資減除金額，而該設備在2022年11月1日交貨（即投資日），但訂金3,200萬元的付款年度爲2021年，不在盈餘發生年度「次年起三年」內，因此這筆訂金被以5%稅率補徵營所稅，補稅160萬。

國稅局表示，實質投資可列爲未分配盈餘減項，這項租稅優惠是希望鼓勵企業以年度盈餘實質投資，讓國內經濟動能更上層樓。

根據相關法令，符合租稅優惠的投資範圍，包含興建或購置供自行生產或營業用的建築物，例如營運辦公處所、管理處、分支機構、事務所、工廠、倉庫、建築工程場所及擴建建築物等。

另外，購置供自行生產或營業用的軟硬體，像是機械、設備、工具、儀器、車輛、船舶、飛機、運輸工具、資通訊軟硬體設備及其他供營運用有形資產，以及增添、檢修設備，也可適用。

而購置供自行生產或營業用的技術，例如營業權、著作權、專利權、商標權、設計或模型、秘密方法、營業秘密、專用技術、各種特許權利等也包含在內。

國稅局提醒，企業需注意進行投資時的「付款日」，應在盈餘發生年度次年起三年內，才能享有租稅優惠，務必留意適用要件，以免遭調整補稅，影響自身權益。

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