普華永道莊樹清：全球監管趨嚴 企業出海如何應對稅務合規挑戰？
本報記者 郝亞娟 張榮旺 上海 北京報道
隨着我國企業出海逐步深化，涉稅風險防範成爲繞不開的話題。當前，各國稅制的複雜性和差異性日益增加，企業出海一方面需要藉助數字化轉型加強稅收管理，另一方面，還要加強全球稅務規劃。
今年以來，我國各地稅務部門充分發揮稅收職能作用，擦亮“稅路通”服務品牌，聚焦出口企業涉稅服務需求，落細落實各項穩外貿優惠政策，不斷提升跨境稅收服務質效，助力企業在國際市場中穩步前行。
普華永道亞太區國際稅務服務主管合夥人及稅務數字化戰略及轉型主管合夥人莊樹清接受《中國經營報》記者專訪時指出：“全球稅務監管趨嚴，各國稅務機關正在加強其數字稅務管理能力，以提高稅收效率和監管力度。對於企業而言，數字化、信息化和智能化是稅務業務發展和運營優化的戰略焦點。”
全球稅務監管趨嚴
《中國經營報》：當前，全球稅收環境有哪些變化？
莊樹清：目前稅務領域最熱門和最具有挑戰的稅務事項是經濟合作與發展組織（OECD）提出的“支柱二：全球最低稅（Global Minimum Tax, GMT）”政策（以下簡稱“支柱二規則”），這是國際稅收環境百年未有之重大變革。支柱二規則要求達到門檻的跨國經營企業在任何一個稅務管轄區所繳納的有效稅負率不能低於15%。支柱二規則打破了我們國際稅傳統的理念，計稅規則非常複雜，對於企業全球稅務合規提出了全新的挑戰。
與此同時，我們預計，隨着支柱二規則的落地，各國政府也會考慮調整現有稅收政策，以應對支柱二規則對其稅收和經濟環境的影響。這要求企業必須時刻關注OECD和各參與國最新的法規動態，重新思考並調整其全球稅務戰略，以在新一輪的國際稅務變革中更好地從容應對。這種動態性增加了企業在全球範圍內保持合規的難度。
《中國經營報》：企業在不同國家和地區出海，會面臨哪些主要稅務合規挑戰？
莊樹清：除了支柱二規則之外，跨國企業在多個稅務管轄區內運營，每個管轄區都有其獨特的稅務法規和合規要求。這種多重稅務管轄區的複雜性使得企業在制定和執行稅務策略時必須考慮到各地的差異，確保在所有運營地區都能滿足當地的稅務合規要求。
此外，技術進步帶來了新的風險。例如，數字經濟的發展使得稅務機關對跨境電商和數字服務的稅收監管更加嚴格。此外，新興技術如大數據和人工智能的應用雖然可以提高稅務合規的效率，但也帶來了數據隱私及其他一系列新的合規風險，企業需要不斷更新和調整其策略以應對這些技術帶來的變化。
全球政治和經濟環境的不穩定性也對稅務合規構成了很大的挑戰。政治局勢的變化，例如最近的美國大選，可能導致稅收和關稅政策的突然調整。企業必須具備足夠的靈活性和應變能力，以應對這些外部環境帶來的挑戰。
需建立涉稅數據治理機制
《中國經營報》：近日，國家稅務總局發佈通知，自12月1日起在全國推廣應用數字化電子發票。在稅務的數字化轉型方面，企業可以做些什麼？
莊樹清：各國稅務機關正在加強其數字稅務管理能力，以提高稅收效率和監管力度，例如中國的“金稅四期”項目、馬來西亞的“電子發票”計劃等，這些新的演變不僅加劇了企業稅務部門在數據和信息化層面上的壓力，也對稅務從業者提出了更高的專業和技能要求。因此，數字化、信息化和智能化成爲大型集團財稅部門尋求稅務管理和運營優化的戰略焦點。
企業必須根據自身的經營和行業特性，佈局相應的數字化轉型戰略，以確保在全球化的浪潮中穩步前進。財稅部門的領導者具體應該關注以下四點：
第一，要確立總部財稅部門在集團全球運營中的主導及賦能角色，從而實現總部與各業務板塊、海外分支及下屬機構之間的步調統一與協作。
第二，企業應建立一套靈活、全面的涉稅數據治理機制，實現以數據驅動稅務管理。通過打通從源數據到自動化申報的鏈路，確保全球稅務合規的準確性和可追溯性。
第三，企業應逐步實現業財稅一體化的願景。將原有的業、財、稅的場景和數據在上游ERP平臺以及財務合併及管理系統中進行高度整合以及打通。這種整合有助於實現對下游涉稅業務的有效支撐，最終提升稅務管理的效率。
第四，企業也應該積極擁抱生成式人工智能、大數據、雲計算等新技術，構建高效、敏捷、智能的全球稅務管理體系，推動企業在數字化轉型中取得成功。
《中國經營報》：AI在稅務領域帶來哪些影響？
莊樹清：普華永道2024年對亞太區首席執行官（CEO）的調查揭示了一個引人注目的趨勢：超過三分之二的首席執行官預計，在未來三年內，生成式人工智能（GenAI）將對他們的公司、員工和商業模式產生深遠的影響。這種技術的爆炸式發展預示着行業即將迎來一場變革。
稅務從業者在全面探索和擁抱GenAI這一前沿技術的同時，必須堅守道德準則和法律規範。譬如，從稅務智能產品的設計開發到大語言模型訓練數據的甄選，再到工具的實際操作使用，整個過程都需要有一套完善的管理機制，與集團內部準則和行業最佳實踐對齊。部門內部必須建立全面有效的監管機制、內部政策和人員培訓體系。這樣做可以在工具使用的同時，確保數據的有效治理、隱私保護和信息安全，防止個人數據和商業機密等敏感信息的泄露，以及未經授權的跨境數據傳輸。此外，稅務從業者還需要對GenAI輸出的內容和結果保持敏感和懷疑。從業者應當牢記，大語言模型產生的內容僅能作爲參考，並堅持“四眼原則”，對結果進行復核，以確保其關聯性、真實性和準確性。綜上所述，稅務部門在繪製人工智能的實踐策略時，必須同時致力於建設負責任、可持續的健康創新生態，確保其與企業的價值觀和社會的普遍標準相匹配。
（編輯：朱紫雲 審覈：何莎莎 校對：張國剛）