巴西稅改方案擬整合五項稅種

本週二（4日），巴西國會稅制改革混合委員會的報告人，聯邦議員裡貝羅（Aguinaldo Ribeiro）向委員會提交了初步意見，建議整合五個針對消費徵收的稅種，設立“商品和服務稅（IBS）”。這五個被取代的稅種分別是：聯邦稅PIS（社會一體化稅）、Cofins（社會保險融資貢獻費）和IPI（工業產品稅）；州稅ICMS（商品和服務流通稅），以及市稅ISS（服務稅）。在此基礎上，還有可能對社會造成危害的產品，如香菸和酒精飲料等，選擇性額外徵稅。IBS和附加稅的設立都將由補充法律來專門規定。

裡貝羅還建議新的IBS稅採用目的地原則，即在商品和服務最終消費的發生地進行課稅，而目前都是在企業的註冊地進行課稅。他介紹，這一調整的主要目的在於結束所謂的“稅收戰”，即各州紛紛降低ICMS稅率，以吸引更多企業在其境內投資設廠。

據悉，到本週五（7日）之前，稅制改革混合委員會收集各位委員對該報告的修改意見，5月11日，報告人裡貝羅會向委員會提交最終意見稿，並進行表決。

總體稅率高於20%

新的IBS總稅率將由聯邦、州、市三級政府所設定的稅率加和形成。在其報告中，裡貝羅引用了公民財政中心（CCiF）的測算，如將稅收維持在目前水平的話，IBS的總稅率應該在24.2%至26.3%之間。巴西應用經濟研究所（IPEA）則預測該稅率在26.9%左右。該稅種的收入將由聯邦、州和市代表組成的管理委員會進行分配。

裡貝里還建議保留一些特殊的稅收制度，如馬瑙斯自由貿易區稅收減免，針對小企業的簡化稅制（Simples Nacional）等，但兩者都將進行調整，以適應新的稅種。

過渡和稅收優惠

裡貝里建議，向新稅收體系的過渡將分兩步完成：首先是聯邦層面，歷時爲兩年；之後纔在全國各地鋪開，歷時四年。過渡期自頒佈補充法律設立IBS的年份開始計算。

在兩年的聯邦過渡期內，PIS和Cofins將被聯邦IBS稅率所取代。從第三年到第六年，ICMS和ISS的稅率逐年降低四分之一，直到歸零；同時，州、市政府將按比例提高其控制範圍內的IBS稅率。上述過渡結束以後，也就是設立IBS稅相關法律頒佈六年後，將一次性地廢除IPI稅。

他還提議，應在兩倍於過渡期的時長中，保持對農牧業、農業加工業、漁業和林業活動、衛生和教育服務，以及集體公共交通服務的稅收優惠。他還建議取消對食品的免稅政策，作爲補償，將針對低收入家庭設立一項退稅措施，退稅的金額將根據家庭的平均食品消費額來估算，爲此，聯邦政府會在較發達地區徵收額外的IBS稅來承擔這部分支出。

此外，IBS不會重複徵收，即納稅企業可以從其稅基中扣除以前在生產鏈中支付的全部金額。換句話說，公司採購原料的支出可以用於抵稅，而只需對附加值部分繳稅。這樣做的目的是爲了減少在獲取稅務抵扣額度方面的法律糾紛，目前每個稅種的抵扣均有不同的規則。

主要分歧

應該說，此次提出的建議稿令各州政府感到滿意，但與聯邦政府的初衷卻背道而馳。

聯邦政府認爲，本次稅制改革應只限於聯邦稅收，而且應按照專題切分成多個方案，分別由政府向國會提交審批。去年7月，政府提交了一個方案，建議整合PIS和Cofins兩個稅種，以便爲社保基金提供資金；同時，建立一個由聯邦政府徵收的增值稅，稱爲“商品和服務交易社會繳款（CBS）”。但自那以後，政府方面並沒有提交後續的稅改方案。

除創建CBS之外，經濟部還考慮降低企業所得稅（IRPJ），作爲補償，將對獲得利潤和股息的股東個人徵稅。經濟部還考慮面向所有行業減少針對工資徵收的稅費，並以金融交易臨時稅（CPMF）爲模型，設立一個新的稅種，但這一想法遭到了國會的抵制。而且，此次提交的建議稿中也未涉及任何所得稅的內容。

在ICMS和ISS的改革上，州和市政府也存在一定分歧。在最近與聯邦稅務局局長的一次會議上，巴西各州財稅局長全國委員會的代表主張聯邦政府應擴大稅改範圍，將各州徵收的ICMS稅和由各市徵收ISS稅都納入稅制改革。因此，報告人提出的建議十分符合各州政府的口味。

但是各州首府城市徵收ISS的金額要比小城市多出不少，因此它們堅決反對與ICMS進行整體改革。巴西州首府財政局協會（Abrasf）主張通過調整法律，在不修改憲法的情況下，分別簡化ISS和ICMS兩個稅種。這將涉及ISS和ICMS兩種稅的稅收規則統一，目前相關政策在各州和各市之間存在很大差異。爲此，還應建立一個統一納稅人稅務登記系統，以方便開具發票。

小編：André

原文來源：

https://g1.globo.com/politica/noticia/2021/05/04/reforma-tributaria-parecer-do-relator-unifica-cinco-tributos-e-cria-imposto-sobre-bens-e-servicos.ghtml

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