保單任意變更要保人 恐被課贈與稅

國稅局表示，保險法第14條規定，保險契約中對於當下或未來可能發生的好處，稱爲保險利益，而依據遺產及贈與稅法第4條第2項，贈與就是把自己的財產、權益無償轉送給另一個人，對方接受後即獲得效益。

以父母將保單贈與子女的狀況來看，簽訂變更保險契約當天，就是贈與行爲成立日，後續要以當天的保單價值準備金作爲贈與金額。

國稅局舉例，有位民衆在民國100年間投保年金保險，並以自己爲要保人、子女爲被保險人，該民衆後來在民國110年，將保單的要保人變更爲子女，卻未申報贈與稅。

依規定，贈與行爲日成立當天，保單價值400萬元、超過當年度贈與稅免稅額的220萬元，扣除免稅額後贈與淨額爲180萬元，應繳贈與稅計18萬元。由於該民衆未依規定申報，除要補18稅額，國稅局還依規定裁處罰鍰。

國稅局呼籲，贈與人若未依規定申報繳納贈與稅，在被檢舉前，主動向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處申請自動補報，就可免予處罰。